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1.计算方法:?年限平均法(也称直线法)年折旧率=(1-预计净残值率)÷预计使用寿命(年)×100%月折旧额=固定资产原价×年折旧率÷?工作量法单位工作量折旧额=固定资产原价×(1-预计净残值率)/预计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额?双倍余额递减法(加速折旧法)年折旧率=2÷预计使用寿命(年)×100%月折旧额=固定资产净值×年折旧率÷12?年数总合法(加速折旧法)年折旧率=尚可使用寿命/预计使用寿命的年数总合×100%月折旧额=(固定资产原价-预计净残值)×年折旧率÷12扩展资料:计算折旧的基数为固定资产的计税基础。
2.《企业所得税法实施条例》第五十八条规定,固定资产按照以下方法确定计税基础:(1)外购的固定资产:以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。
3.(2)自行建造的固定资产:以竣工结算前发生的支出为计税基础。
4.(3)融资租入的固定资产:以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础,租赁合同未约定付款总额的,以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。
5.(4)盘盈的固定资产:以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。
6.(5)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产:以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
7.(6)改建的固定资产:除已足额提取折旧的固定资产的改建支出以及租入固定资产的改建支出外,以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。
8.《企业所得税法实施条例》第五十八条规定,企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。
9.停止使用的固定资产,应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
10.《企业所得税法实施条例》第五十八条规定,企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值。
11.固定资产的预计净残值一经确定,不得变更。
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